会 计 科 目 一、会计科目总则 (一)为了加强全国国营林场、苗圃(以下简称场圃)的会计工作,提高会计核算水平,适应经济体制改革的需要,根据《国营林场苗圃财务管理办法》的规定,结合场圃的特点,特制定本制度。 (二)场圃应遵守和贯彻《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国会计法》规定的原则和精神,按照本制度的规定,设置会计科目,处理会计业务,登记会计帐簿,编制会计报表,及时正确地核算、监督各项经济活动,不断提高经营管理水平,提高经济效益,严肃财经纪律,保护国家财产。 (三)本制度适用于全国国营林场、国营苗圃,但不适用于森工企业中的林场、苗圃。根据林业事业发展需要,改成自然保护区管理的国营林场,可参照本制度执行。 (四)本制度由总则、会计科目及使用说明,主要会计事项分录举例,成本计算办法,会计报表格式及编制说明等五个部分组成。 (五)本制度规定场圃采用“借贷记帐法”,并按“借贷记帐法”说明科目的对应关系。 (六)使用会计凭证,登记会计帐簿,编制会计报表以及建立和保管会计档案和办理会计交接手续时,必须按照国务院颁发的《会计人员职权条例》和财政部制定的《会计人员工作规则》的有关规定办理。 (七)本制度引用的有关计划、统计、财务等方面的规定,是为了说明会计科目和会计报表的设置依据和使用方法,不作为变更各省、自治区、直辖市现行财务制度的根据。 (八)各省、自治区、直辖市财政、林业部门,在符合本制度统一要求的原则下,可以结合本地区的具体情况,对本制度作必要的补充规定;对经营规模很小的苗圃,还可以在不影响报表汇总的前提下,制订简易会计制度,一并报财政部和林业部备案。 会计科目名称及编号 会计科目名称及编号
--------------------------------------- 资 金 占 用 科 目 --------------------------------------- 顺序号|编 号| 总帐科目 |明细科目 ---|---|--------|---------------------- 1 |101|固定资产 |1.生产用固定资产 | | |2.非生产用固定资产 | | |3.租出固定资产 | | |4.未使用固定资产 | | |5.不需用固定资产 2 |111|林木资产 |1.用材林 | | |2.经济林 | | |3.防护林 | | |4.薪炭林 | | |5.特种用途林 3 |201|材料 | 4 |211|在用低值易耗品 | 5 |221|营林生产 |1.造林 | | |2.抚育 | | |3.次生林改造 | | |4.森林管护 | | |5.营林设施 | | |6.良种建设 | | |7.调查设计 6 |222|苗木生产 | 7 |223|林产品生产 | 8 |224|多种经营生产 | 9 |225|辅助生产 | 10 |231|分场经费 | 11 |236|场圃管理费 | 12 |237|待摊费用 | 13 |241|产成品 | 14 |251|现金 | 15 |252|银行存款 |1.专项存款 | | |2.结算存款 16 |253|其他货币资金 |1.外埠存款 | | |2.信用证存款(结算票据存款) | | |3.在途资金 17 |254|有价证券 |1.国库券 | | |2.其他有价证券 18 |259|联营投出资金 |1.投出固定资产 | | |2.投出流动资产 19 |261|应收承包款 | 20 |263|其他应收款 | 21 |271|待处理财产损失 |1.待处理固定资产损失 | | |2.待处理流动资产损失 22 |281|利润分配 |1.归还专项借款的利润 | | |2.归还基建借款的利润 | | |3.分给其他单位的利润 | | |4.其他单位转来的利润 | | |5.弥补营林生产和事业费支出的利润 | | |6.其他分配利润 | | |7.场圃留利 | | |8.本年利润结算 23 |282|待弥补亏损 | 24 |301|事业费支出 | 25 |311|专项工程支出 | 26 |321|已完借款工程 |1.已完基建借款工程支出 | |支出 |2.已完专用借款工程支出 | | |3.已完林业项目借款支出 | | |4.已完世行借款工程支出 27 |401|基建支出 |1.建筑安装工程投资 | | |2.设备投资 | | |3.待摊投资 | | |4.其他投资 | | |5.转出投资 | | |6.应核销投资 | | |7.应核销其他支出 | | |8.交付使用财产 28 |411|基建存款 |1.限额存款 | | |2.其他存款 29 |501|固定基金 | 30 |502|折旧 | 31 |511|林木基金 | 32 |512|采伐利用回收 | 33 |601|周转金 | 34 |602|借入周转金 |1.苗圃生产周转金 | | |2.中幼林抚育周转金 | | |3.速生丰产林周转金 | | |4.多种经营周转金 35 |611|联营投入资金 |1.联营投入固定基金 | | |2.联营投入流动基金 36 |621|银行借款 |1.一般借款 | | |2.林业项目借款 | | |3.世界银行借款 | | |4.其它专用借款 37 |631|应上交款 | 38 |632|应付工资 | 39 |633|应交税金 | 40 |634|应付承包款 | 41 |635|其他应付款 | 42 |636|预提费用 | 43 |641|待处理财产盘盈 |1.待处理固定资产盘盈 | | |2.待处理流动资产盘盈 44 |651|销售 |1.产品销售 | | |2.其他销售 45 |652|承包户上交收入 | 46 |661|利润 |1.产品销售利润 | | |2.其他销售利润 | | |3.承包户上交净收入 | | |4.营业外收入 | | |5.营业外支出 47 |701|拨入事业费 | 48 |711|专项拨款 | 49 |721|专用基金 |1.育林基金 | | |2.更新改造资金 | | |3.大修理基金 | | |4.生产发展基金 | | |5.后备基金 | | |6.职工福利基金 | | |7.职工奖励基金 50 |801|基建借款 |1.基建投资借款 | | |2.其他基建借款 51 |802|基建拨款 |1.以前年度拨款 | | |2.本年预算拨款 | | |3.本年自筹资金拨款 | | |4.待转自筹资金拨款 | | |5.本年其他拨款 | | |6.本年交回结余资金 52 |803|待冲基建支出 | --------------------------------------- 附注: 1.购销业务量较大的单位。可增设“242发出商品”、“267应收销货款”、“639应付购货款”科目。 2.对产品实行内部价格结算的单位可增设“638内转产品结算”科目。本科目期末余额中应由销售产品分摊的部分,应调整销售成本;应由库存产品分摊的部分,应调整“产成品”科目。本科目调整后应无余额。 3.有附属企业或实行两级核算的单位,可增设: (1)拨付资金部分:场圃增设“266拨付所属资金”科目(下设“拨付所属固定资金”和“拨付所属生产周转金”两个明细科目);所属单位仍使用“501固定基金”和“601生产周转金”科目。 (2)日常资金往来部分:场圃增设“264下级往来”科目;所属单位增设“637上级往来”科目。 场圃汇总报表时,以上科目应全部抵销。 4.林产品生产和多种经营生产中,生产规模较大的生产项目,可以单设总帐科目进行核算。 5.基建任务较大的单位,可以不用本制度规定的基建类科目,改按《国营建设单位会计制度》的规定,单独设帐核算。 三、会计科目使用说明(略) 会 计 报 表 一、会计报表格式 会计报表格式
--------------------------------------- 编 号| 会计报表名称 -------|------------------------------- 林会01表 |资金平衡表 | 林会02表 |利润表 | 林会03表 |销售利润明细表 | 林会04表 |营林支出及资金来源表 | 林会05表 |苗木生产成本表 | 林会06表 |产成品成本表 | 林会07表 |分场经费、场圃管理费支出明细表 | 林会08表 |事业费及专项拨(借)款增减表 | 林会09表 |基本建设支出明细表 | 林会10表 |专用基金增减表 --------------------------------------- 资金平衡表 填报单位: 19 年 月 日 林会01表 单位: 元 ----------------------------------------- 资金占用 |行次|年初数|年末数|| 资金来源 |行次|年初数|年末数 ----------------------------------------- 甲 |乙 | 1 | 2 || 丙 |丁 | 3 | 4 --------|--|---|---||--------|--|---|---- 一、固定资产小计|1 | | ||一、固定资金 |39| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 固定资产原值|2 | | || 固定基金 |40| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 减:折旧 |3 | | || 待处理固定资|41| | | | | || 产盘盈 | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 固定资产净值|4 | | || |42| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- |5 | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 待处理固定资|6 | | || | | | 产损失 | | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 二、林木资产 |7 | | ||二、林木基金 |43| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 林木资产 |8 | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 减:采伐利用|9 | | || | | | 回收 | | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 三、联营投出 |10| | ||三、联营投入 |44| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 投出的固定资|11| | || 投入的固定资|45| | 产 | | | || 产 | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 投出的流动资|12| | || 投入的流动资|46| | 产 | | | || 产 | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 四、流动资产 |13| | ||四、流动资金 |47| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 材 料 |14| | || 生产周转金 |48| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 在用低值易耗|15| | || 借入周转金 |49| | 品 | | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 在产品 |16| | || 银行借款 |50| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 待摊费用 |17| | || |51| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 产成品 |18| | || 应上交款 |52| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 现 金 |19| | || 应付工资 |53| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 银行存款 |20| | || 应交税金 |54| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 其他货币资金|21| | || 应付承包款 |55| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 其他有价证券|22| | || 其他应付款 |56| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 应收承包款 |23| | || |57| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 其他应收款 |24| | || 预提费用 |58| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 待弥补亏损 |25| | || |59| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 待处理流动资|26| | || 待处理流动资|60| | 产损失 | | | || 产盘盈 | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 五、专项资产 |27| | ||五、专项资金 |61| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 专项工程支出|28| | || 专用基金 |62| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 已完世行借款|29| | || 林业项目借款|63| | 工程支出 | | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 已完林业项目|30| | || 世行借款 |64| | 借款支出 | | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 国库券 |31| | || 其他专用借款|65| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- |32| | || 专项拨款 |66| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 六、基建资产 |33| | || 拨入事业费 |67| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 基建支出 |34| | ||六、基建资金 |68| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 已完基建借款|35| | || 基建拨款 |69| | 工程支出 | | | || | | | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 基建存款 |36| | || 基建借款 |70| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- |37| | || 待冲基建支出|71| | --------|--|---|---||--------|--|---|---- 资金占用合计 |38| | || 资金来源合计|72| | ----------------------------------------- 资金平衡表补充资料 填报单位: 19 年度 林会01表 附表 -------------------------------------- 项 目 |计量|数额|| 项 目 |计量|数额 |单位| || |单位| -----------|--|--||------------|--|--- 一、汇总林场(苗圃)数|个 | || 4.防护林:面积 |元 | | | || 万亩 | | -----------|--|--||------------|--|--- 其中:能自收自支 |个 | || 5.特种用途林:面积|元 | 无补贴的 | | || 万亩| | -----------|--|--||------------|--|--- 无补贴有上 |个 | ||五、年末职工人数 |人 | 交利润的 | | || | | -----------|--|--||------------|--|--- 二、林场经营面积 |亩 | || 其中:固定职工 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 1.有林地 |亩 | || 1.干部 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 2.已造林未成林 |亩 | || 其中:财 |人 | 地 | | || 会人员 | | -----------|--|--||------------|--|--- 3.宜林地 |亩 | || 2.工人 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 4.苗圃地 |亩 | || 其中:财 |人 | | | || 会人员 | | -----------|--|--||------------|--|--- 5.农耕地 |亩 | || 合同制工人 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 三、国营苗圃经营面积 |亩 | || 全年工资总额 |元 | -----------|--|--||------------|--|--- 1.育苗面积 |亩 | ||六、职工年平均人数 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 2.农耕面积 |亩 | ||七、年末离、退休人数 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 3.有林地面积 |亩 | || 其中:离休干部 |人 | -----------|--|--||------------|--|--- 4.经济林面积 |亩 | || 全年离、退休人员工 |元 | | | || 资费用 | | -----------|--|--||------------|--|--- 四、林木资产年末数 | 元 | ||八、场办中、小学 |所 | -----------|--|--||------------|--|--- 1.用材林:面积 |元 | || 其中:场办中学 |所 | 万亩 | | || | | -----------|--|--||------------|--|--- 蓄积量| | || 在校教职工人数 |人 | 万立方米| | || | | -----------|--|--||------------|--|--- 2.经济林:面积 |元 | || 在校学生人数 |人 | 万亩 | | || | | -----------|--|--||------------|--|--- 3.薪炭林:面积 |元 | || | | 万亩 | | || | | -------------------------------------- 利润表 填报单位: 19 年度 林会02表 单位: 元 ----------------------------------------------- 项 目 |行次|计划数|实际数|| 补充资料 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 甲 |乙 | 1 | 2 || 丙 |3 --------------------|--|---|---||-----------|-- 产品销售收入 |1 | | ||营业外收入 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 减:销售税金 |2 | | || 1.无法支付的应付| | | | || 款 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 其中:产品税 |3 | | || 2.没收逾期未退包| | | | || 装物押金收入 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 农林特产税 |4 | | || 3.赔偿净收入 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 教育费附加 |5 | | || 4. | --------------------|--|---|---||-----------|-- 生产成本 |6 | | || 5.其他收入 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 销售费用 |7 | | || 6. | --------------------|--|---|---||-----------|-- 育林费 |8 | | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 产品销售利润 |9 | | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 加:其他销售利润 |10| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 承包户上交净收入 |11| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 营业外收入 |12| | ||营业外支出 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 减:营业外支出 |13| | || 1.劳动保险费 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 利润总额 |14| | || 2.场圃办学经费 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 加:其他单位转来的利润 |15| | || 3.非常损失 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 减:分给其他单位的利润 |16| | || 4. | --------------------|--|---|---||-----------|-- 弥补营林生产事业费支出 |17| | || 5. | --------------------|--|---|---||-----------|-- 弥补以前年度亏损 |18| | || 6.其他支出 | --------------------|--|---|---||-----------|-- 归还专项借款和基建借款本息的利润|19| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- |20| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 上交主管部门 |21| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 留场分配利润 |22| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 1.转入生产发展基金 |23| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 2.转入后备基金 |24| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 3.转入职工福利基金 |25| | || | --------------------|--|---|---||-----------|-- 4.转入职工奖励基金 |26| | || | ----------------------------------------------- 会10表 单位: 元 -------------------------------------- | |合|育|更新|大修|生产|后备|职工|职工 项 目 |行次| |林|改造|理基|发展| |福利|奖励 | |计|基|资金|金 |基金|基金|基金|基金 | | |金| | | | | | ------------|--|-|-|--|--|--|--|--|--- 甲 |乙 |1|2| 3| 4| 5| 6| 7| 8 ------------|--|-|-|--|--|--|--|--|--- 一、年初数 |1 | | | | | | | | 二、本年增加数 |2 | | | | | | | | 1.提取数 |3 | | | | | | | | 其中:折旧 |4 | | | | | | | | 2.利润留成数 |5 | | | | | | | | 3.事业费包干结余 |6 | | | | | | | | 4.固定资产变价收入 |7 | | | | | | | | 5.上级拨入 |8 | | | | | | | | 6. |9 | | | | | | | | 三、本年减少数 |10| | | | | | | | (一)转作应上交主管 |11| | | | | | | | 部门数 | | | | | | | | | (二)实际支出数 |12| | | | | | | | 1.转作自筹基建拨款 |13| | | | | | | | 2.零星基建 |14| | | | | | | | 3.零星购置 |15| | | | | | | | 4.营林支出 |16| | | | | | | | 5.大修理支出 |17| | | | | | | | 6.职工福利支出 |18| | | | | | | | 7.奖金支出 |19| | | | | | | | 8.弥补生产经营亏损 |20| | | | | | | | 9.转作生产周转金 |21| | | | | | | | 10.其他 |22| | | | | | | | (三)转作应交能源交 |23| | | | | | | | 通建设基金和预 | | | | | | | | | 算调节基金 | | | | | | | | | 四、年末数 |24| | | | | | | | -------------------------------------- 二、会计报表编制说明(略) 三、主要会计事项分录举例(略)
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